Am 26. Juli 2021 wurde ein Gesetzentwurf zur Änderung des Einkommensteuergesetzes, des Körperschaftsteuergesetzes und einiger anderer Gesetze, der so genannte "polnische Erlass", im Gesetzgebungszentrum der Regierung veröffentlicht.

Der Entwurf des Finanzministeriums sieht zahlreiche Änderungen bei der Einkommens- und Mehrwertsteuer vor.

Unter den Verordnungen zum Mehrwertsteuergesetz, die besondere Aufmerksamkeit verdienen, sind zu erwähnen:

• die Möglichkeit, dass mehrere Steuerpflichtige gemeinsam eine so genannte "MwSt.-Gruppe" bilden, und
• schnellere Mehrwertsteuererstattung für bestimmte Steuerpflichtige.

Die erste Änderung, d.h. die MwSt.-Gruppe, zielt darauf ab, finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch verbundene Unternehmen in die Lage zu versetzen, für MwSt.-Zwecke gemeinsam abzurechnen. Dem Regierungsentwurf zufolge soll diese Lösung eine erhebliche finanzielle Ersparnis für die Kapitalgruppen bedeuten und die Kosten für die Abrechnung mit der Landesjustizverwaltung senken. Um eine MwSt.-Gruppe gründen zu können, müssen die Unternehmen bestimmte Bedingungen erfüllen, z. B:

• ihren Sitz in Polen haben (ist dieses Kriterium nicht erfüllt, können Unternehmen in dem Maße eine MwSt.-Gruppe bilden, in dem sie ihre Geschäftstätigkeit über eine Niederlassung in Polen ausüben),
• die finanziellen, wirtschaftlichen und organisatorischen Verbindungen zwischen den Unternehmen einer MwSt.-Gruppe sowohl in der Phase der Gründung der Gruppe als auch während ihrer Tätigkeit zu ermitteln.

Darüber hinaus hat der Gesetzgeber zusätzliche Beschränkungen festgelegt, die besagen, dass ein Unternehmen nur einer einzigen MwSt.-Gruppe angehören darf, dass eine MwSt.-Gruppe nicht Mitglied einer anderen MwSt.-Gruppe sein darf und dass die Zusammensetzung der Unternehmen während der gesamten Dauer der Gruppe unverändert bleiben muss.

Die zweite Änderung, die die Möglichkeit einer schnellen Mehrwertsteuererstattung für so genannte bargeldlose Steuerpflichtige vorsieht, zielt darauf ab, bargeldlose Transaktionen in Polen zu popularisieren.

Nach den im vorgeschlagenen Projekt vorgesehenen Lösungen, für die Steuerpflichtigen, für drei aufeinanderfolgende Abrechnungszeiträume:

• der Gesamtumsatz einschließlich Steuern, der über die online/virtuellen Registrierkassen erfasst wird, mindestens 80 % des Gesamtumsatzes einschließlich Steuern ausmacht, oder
• erhaltene Zahlungen, die mittels Zahlungsinstrumenten, einschließlich Überweisungen, für getätigte und durch Quittungen belegte Verkäufe getätigt wurden, mindestens 80 % des Gesamtwerts der über Online-/Virtuelle Registrierkassen getätigten Verkäufe betragen,

können innerhalb von 15 Tagen nach Ablauf der Frist für die Einreichung der Steuererklärung oder einer Berichtigung der Steuererklärung eine Erstattung der Mehrwertsteuer beantragen.

Darüber hinaus sollten Steuerpflichtige, die eine schnelle Rückerstattung der Mehrwertsteuer beantragen wollen, prüfen, ob der Gesamtwert der von ihnen mit Hilfe von Online- bzw. virtuellen Registrierkassen erfassten Verkäufe einschließlich Steuern in den vorangegangenen 12 Monaten in jedem Abrechnungszeitraum mindestens 50.000 PLN betragen hat.

Die oben dargestellten Änderungen sind nur einige von vielen, die im Rahmen des polnischen Erlasses in den Steuervorschriften geplant sind. In Anbetracht der Vielzahl neuer Lösungen und des geplanten Termins ihrer Einführung Anfang 2022 lohnt es sich daher, sich bereits jetzt mit dem Gesetzentwurf vertraut zu machen und die Auswirkungen der Änderung auf die eigene Geschäftstätigkeit zu prüfen.

Natalia Szymocha, Steuerkonsultantin, ATA Tax Sp. z o.o.

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