Im Zusammenhang mit der Unterzeichnung des Gesetzes vom 11. August 2021 zur Änderung des Gesetzes über die Waren- und Dienstleistungssteuer und des Gesetzes über das Bankwesen durch den Präsidenten der Republik Polen, bekannt als Slim VAT 2-Paket, sollten sich die Steuerpflichtigen auf eine Reihe weiterer Vereinfachungen bei der Abrechnung der Mehrwertsteuer einstellen, die mit dem Slim VAT-Paket eingeführt wurden. Die neuen Vorschriften sollen den Steuerpflichtigen das Leben erleichtern, indem sie eine Reihe von vorteilhaften Lösungen und Vereinfachungen einführen. Zu den vorgeschlagenen Änderungen gehören auch Regelungen zum "Forderungserlass".

Die wichtigste Änderung des verabschiedeten Pakets ist die Aufhebung der Verpflichtung, dass ein Schuldner am Tag vor der Einreichung einer Steuererklärungskorrektur durch den Gläubiger den Status eines registrierten Steuerpflichtigen haben muss. Darüber hinaus sehen die Änderungen vor, dass sich ein Schuldner in einem Umstrukturierungs-, Konkurs- oder Liquidationsverfahren befinden kann.

Es ist jedoch überraschend, dass die Änderungen nicht gleichzeitig eine analoge Lösung für den Gläubiger vorsehen. Die Notwendigkeit, dass der Gläubiger den Status eines registrierten Mehrwertsteuerzahlers haben muss, bleibt also unverändert.

Darüber hinaus erlauben die neuen Vorschriften dem Gläubiger, die geschuldete Mehrwertsteuer im Rahmen des "Forderungsnachlasses" zu berichtigen, wenn es sich bei den Schuldnern um natürliche Personen - Verbraucher und mehrwertsteuerpflichtige Steuerpflichtige - handelt, die von der Steuer befreit sind. Für diese Kategorien von Unternehmen wurden zusätzliche Schutzmaßnahmen eingeführt, um zu verhindern, dass der Forderungsverzicht für Mehrwertsteuerbetrug oder -missbrauch genutzt wird. Bei dieser Kategorie von Steuerpflichtigen kann der "Forderungsverzicht" in Anspruch genommen werden, nachdem der Gläubiger das Bestehen einer Schuld glaubhaft gemacht hat, so wie es in den Steuergesetzen für bestimmte Schulden vorgesehen ist, die nicht als abzugsfähige Kosten anerkannt werden, d.h. die Schuld sollte durch ein rechtskräftiges Gerichtsurteil bestätigt und in ein Vollstreckungsverfahren überführt werden, oder die Schuld wurde in das auf nationaler Ebene geführte Schuldenregister eingetragen oder der Schuldner wurde für insolvent erklärt.

Außerdem wurde die Frist für die Inanspruchnahme des "Forderungsnachlasses" von zwei auf drei Jahre ab dem Datum der Ausstellung der Rechnung, die die Forderung dokumentiert, verlängert, wobei das Ende des Jahres, in dem die Rechnung ausgestellt wurde, mitgerechnet wird. Die 3-Jahres-Frist wurde mit den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs über die Verjährung von Ansprüchen von Personen, die eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, in Einklang gebracht.

Bei der Analyse der vorgeschlagenen Änderungen muss man zugeben, dass sie Steuerpflichtigen, die aus Gründen, die sie nicht zu verantworten haben, nicht in der Lage waren, den "Forderungsverzicht" in Anspruch zu nehmen, Erleichterungen verschaffen werden.

Die Verordnungen über den Forderungsverzicht werden am 1. Oktober 2021 in Kraft treten.

Kinga Duszna, Steuerkonsultantin, ATA Tax Sp. z o.o.

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