Am 13. Mai 2022 legte der Sejm dem Senat einen Regierungsentwurf zur Änderung des Einkommensteuergesetzes und einiger anderer Gesetze vor (der so genannte polnische Erlass 2.0.). Die Änderung des PIT-Gesetzes ist eine Reaktion auf die Signale der Steuerpflichtigen hinsichtlich der Klärung von Bestimmungen und der Einführung von vorteilhaften Lösungen für die Gruppen, die von den seit dem 1. Januar 2022 geltenden Regelungen ausgeschlossen sind.

In diesem Artikel stellen wir die wichtigsten Punkte des Gesetzentwurfs vor.

1. Senkung des Einkommensteuersatzes von 17 % auf 12 % für Steuerpflichtige, die sich auf dem Steuertariff abrechnen

Die vorgeschlagenen Lösungen sehen eine Senkung des persönlichen Einkommensteuersatzes für Steuerpflichtige, die nach dem Steuertarif abrechnen, von 17 % auf 12 % vor.  Der Steuersatz gilt nur bis zur Steuerschwelle, d. h. bis zu einem Einkommen von 120 000 PLN. Infolge dieser Änderung wird der Betrag, der die Steuer reduziert, geändert (von 5100 PLN auf 3600 PLN).

2. Möglichkeit des Teilabzugs des Krankenversicherungsbeitrags

Die Möglichkeit des teilweisen Abzugs der Krankenversicherungsbeiträge ist eine Lösung, die nur für Steuerpflichtige gedacht ist, die eine Pauschalsteuer, einen Pauschalbetrag aus den registrierten Einkünften oder eine Steuerkarte zahlen. Der Abzug der Krankenversicherungsprämien besteht in:

• Verringerung des Einkommens um die gezahlten Krankenversicherungsbeiträge bis zu einer Grenze von 8700 PLN - für Personen, die die Pauschalsteuer begleichen;
• Verringerung des Einkommens um 50 % der gezahlten Krankenversicherungsbeiträge - für diejenigen, die einen Pauschalbetrag verwenden;
• Verringerung der Einkommensteuer um 19 % des gezahlten Krankenversicherungsbeitrags - für Personen, die die Steuerkarte beantragen.

3. Wiedereinführung der gemeinsamen Besteuerung mit einem Kind für Alleinerziehende

Nach den geltenden Vorschriften können Alleinerziehende, die ein Kind erziehen, einen Freibetrag von 1500 PLN pro Jahr beantragen. Infolge der vorgeschlagenen Änderungen soll dieser Abzug abgeschafft werden, und es wird davon ausgegangen, dass die Möglichkeit einer gemeinsamen Regelung zwischen einem Elternteil und einem Kind gemäß den vor dem Inkrafttreten des polnischen Erlasses geltenden Vorschriften wiederhergestellt wird. Auch die Einkommensgrenze für ein volljähriges Kind, die das Recht auf einen gemeinsamen Vergleich bestimmt, soll geändert werden.

4. Abschaffung der Mittelstandsentlastung

Die vorgeschlagenen Änderungen sehen die Abschaffung der Mittelstandsentlastung vor. Aufgrund eines komplizierten Algorithmus und eines begrenzten Katalogs von Einrichtungen, die ihn in Anspruch nehmen können, hat die betreffende Erleichterung eine Reihe von Kontroversen ausgelöst. Nach der Begründung des Entwurfs soll der Ausgleich für die abgeschafften Erleichterungen in der Senkung des Einkommensteuersatzes auf 12 % bestehen.

5. Harmonisierung der Fristen für die Einreichung der PIT-Formulare

Der Entwurf sieht eine Verlängerung der Frist für die Abgabe von Steuererklärungen für Steuerpflichtige mit pauschalem Einkommen vor. Die Steuerpflichtigen haben bis zum 30. April des auf das Steuerjahr folgenden Jahres Zeit, ihre Steuererklärungen einzureichen (bisher endete die Pflicht zur Abgabe der Erklärungen am letzten Tag des Monats Februar). Diese Frist gilt bereits für Steuererklärungen, die für das Jahr 2022 eingereicht werden.

6. Änderung der Denkmalschutzzulage

Die Steuererleichterung für Denkmäler betrifft den Abzug von Renovierungskosten und Zahlungen an den Renovierungsfonds einer Wohnungsbaugesellschaft oder -genossenschaft von der Bemessungsgrundlage. Die Präferenz gilt nicht für Ausgaben für den Erwerb eines Gebäudes. Darüber hinaus sieht der Entwurf die Einführung einer zusätzlichen Bedingung vor, die zur Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs berechtigt. Der Abzug wird gewährt, wenn der Steuerpflichtige zum Zeitpunkt des Aufwands im Besitz einer schriftlichen Genehmigung eines Provinzdenkmalpflegers ist, während er nach dem Aufwand eine Bescheinigung des Provinzdenkmalpflegers erhält, die die Durchführung der Arbeiten bestätigt.

7. Klärung der Bestimmungen über den Krankenversicherungsschutz von Personen, die aufgrund eines Ernennungsakts ernannt wurden

Aufgrund des ungenauen Wortlauts der Bestimmungen hat der Gesetzgeber beschlossen, die Bestimmungen über die Zahlung der Krankenversicherungsbeiträge von Personen, die aufgrund eines Ernennungsakts zur Ausübung eines Amtes bestellt wurden, zu präzisieren, indem er ausdrücklich darauf hinweist, dass die Krankenversicherungsprämien von den Staatsanwälten zu zahlen sind. Darüber hinaus sieht der Gesetzentwurf eine Befreiung von der Pflicht zur Zahlung von Krankenversicherungsprämien für Personen vor, die Einkünfte im Zusammenhang mit der Erfüllung sozialer oder ziviler Pflichten beziehen, sowie für Einkünfte von Personen, die von einer staatlichen oder lokalen Behörde oder Verwaltung, einem Gericht oder einem Staatsanwalt mit der Ausübung bestimmter Tätigkeiten beauftragt wurden. Die Befreiung gilt für eine jährliche Vergütung, die 6.000 PLN nicht übersteigt.

Der Entwurf sieht auch die Möglichkeit vor, bei der Berechnung der Einkommenssteuervorauszahlungen einen Freibetrag auf Mandatsverträge anzuwenden, sowie die erneute Wahl der Abrechnung im Steuertarif für diejenigen Steuerpflichtigen, die sich für eine Pauschal- oder Abgeltungssteuer entschieden haben. Der Gesetzentwurf ist derzeit im Senat anhängig.

Katarzyna Czerwińska-Sabała, Steuerkonsultantin, ATA Tax Sp. z o.o.

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