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Änderung der Vorschriften über die Dokumentationspflicht bei Steuerparadies-Geschäften

2022-08-29

Am 25. August 2022 wurde dem polnischen Sejm eine Regierungsvorlage zur Änderung des Körperschaftssteuergesetzes und einiger anderer Gesetze vorgelegt. Der Entwurf sieht wesentliche Änderungen der Verrechnungspreisvorschriften vor, d.h. die Aufhebung der Bestimmungen über indirekte rai-Transaktionen und eine Erhöhung der Dokumentationsschwellen für direkte Steuerparadies-Transaktionen.

Indirekte Steuerparadies-Transaktionen

Ab 2021 müssen Steuerpflichtigen, die Transaktionen mit Gegenparteien (verbundenen und nicht verbundenen Parteien) tätigen, deren Wert für ein Steuerjahr 500.000 PLN übersteigt, eine Steuerdokumentation erstellen, wenn der tatsächliche Eigentümer im Sinne des CIT-Gesetzes ein Unternehmen mit einem Wohnsitz, Sitz oder einer Geschäftsleitung in einem Steuerparadies ist (sogenannte indirekte Steuerparadies-Transaktionen).

Wie aus der Begründung des vorliegenden Gesetzentwurfs hervorgeht, würden die Bestimmungen in der oben genannten Formulierung die erklärten Ziele der Bekämpfung der Abzweigung und Verheimlichung von Einkünften in Steueroasen nicht wirksam erreichen. In Anbetracht dessen sieht der Gesetzentwurf die Aufhebung der Verpflichtung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes und der Dokumentationspflicht für indirekte Hafengeschäfte vor.

Direkte Steuerparadies-Transaktionen

Nach dem derzeitigen Stand des Gesetzes sind Steuerpflichtige dazu verpflichtet, eine Verrechnungspreisdokumentation für eine Transaktion mit einem verbundenen oder nicht verbundenen Unternehmen zu erstellen, das seinen Wohnsitz, seinen eingetragenen Sitz oder seine Geschäftsleitung in einem Gebiet oder Land hat, in dem ein schädlicher Steuerwettbewerb herrscht (so genannte direkte Steuerparadies-Transaktionen), wenn der Wert der Transaktion 100.000 PLN im Steuerjahr übersteigt.

Der Gesetzentwurf sieht vor, die bestehenden Dokumentationsschwellen für diese Transaktionen zu erhöhen. Nach den vorgeschlagenen Änderungen wird der Schwellenwert betragen:

  • 2 500 000 PLN für Finanztransaktionen und
  • 500 000 PLN bei nicht-finanziellen Transaktionen.

Übergangsbestimmungen

Wichtig ist, dass die Steuerpflichtigen gemäß den Übergangsbestimmungen wählen können, ob sie die neuen Vorschriften bereits auf Transaktionen anwenden wollen, die vor dem 1. Januar 2021 eingeleitet und noch nicht abgeschlossen wurden, oder auf Transaktionen, die nach dem 31. Dezember 2020 abgeschlossen wurden. Wenn die Vorschriften unverändert angenommen werden, bedeutet dies, dass sie nicht verpflichtet sind, Erklärungen über die wirtschaftliche Berechtigung von Gegenparteien einzuholen, und dass sie nicht bereits 2021 mit Steueroasen abrechnen müssen.

Die vorgeschlagenen Änderungen sind positiv zu bewerten, da die derzeitigen Vorschriften einen erheblichen Verwaltungsaufwand für Unternehmer darstellen, der in keinem Verhältnis zu den möglichen Vorteilen der Informationsbeschaffung durch die nationale Steuerverwaltung steht, worauf sowohl Steuerpflichtire als auch Steuerberater von Anfang an hingewiesen haben.

Anna Skórska, Verrechnungspreis Koordinatorin, ATA Tax Sp. z o.o.

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