Jak prawidłowo rozliczyć PIT rezydenta Niemiec pracującego częściowo w Polsce?

W dobie rosnącej popularności pracy zdalnej coraz więcej pracowników decyduje się na wykonywanie swoich obowiązków z różnych miejsc na świecie. Taka forma pracy niesie ze sobą szereg korzyści, ale i wyzwań, szczególnie w kontekście rozliczeń podatkowych. Kluczowe zatem jest zrozumienie zasad opodatkowania w obu państwach, aby uniknąć problemów związanych z podwójnym opodatkowaniem oraz prawidłowo rozliczyć swoje dochody. W tej sytuacji podstawową kwestią jest ustalenie miejsca opodatkowania, które zależy od rezydencji podatkowej oraz miejsca wykonywania pracy.

Problem związany z rozliczeniem PIT pracownika będącego rezydentem podatkowym Niemiec pojawił się w pewnej polskiej spółce. Sytuacja dotyczyła pracownika zatrudnionego do pracy zdalnej, którego miejscem pracy była siedziba Spółki w Polsce oraz miejsce zamieszkania w Niemczech. W związku z charakterem zatrudnienia, pracownik wykonywał swoją pracę zarówno na terytorium Niemiec, jak i Polski. We wniosku o interpretację Spółka poruszyła kwestie dotyczące określenia właściwego miejsca opodatkowania wynagrodzenia pracownika. Jedno z pytań dotyczyło tego, czy pracownik powinien być opodatkowany w Niemczech, czy też proporcjonalnie do czasu pracy wykonywanej na terenie obu państw.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej wydanej 18 lipca 2024 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.271.2024.1.ENB) jednoznacznie stwierdził, że wynagrodzenie pracownika powinno być opodatkowane proporcjonalnie, w stosunku do ilości przepracowanych dni w obu państwach. W uzasadnieniu odniesiono się do treści umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Republiką Federalną Niemiec. Zgodnie z jej treścią wynagrodzenie osoby mającej miejsce zamieszkania w Niemczech podlega opodatkowaniu w Niemczech, chyba że praca wykonywana jest na terytorium Polski. W takim przypadku dochód ten może być opodatkowany zarówno w Polsce, jak i w państwie rezydencji, czyli w Niemczech.

W konsekwencji wynagrodzenia z tytułu pracy wykonywanej w Polsce przez pracownika mającego miejsce zamieszkania w Niemczech podlegały opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Niemczech. Natomiast wynagrodzenia z pracy wykonywanej przez tego pracownika w Niemczech nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Aby rozliczyć PIT, należy ustalić, ile dni przepracowano w Polsce, a ile za granicą i na tej podstawie proporcjonalnie obliczyć i odprowadzić zaliczki na PIT.

Podsumowując, dla prawidłowego rozliczenia PIT kluczowe jest ustalenie miejsca opodatkowania, które w opisanym przypadku zależy przede wszystkim od rezydencji podatkowej oraz miejsca wykonywania pracy. Istotnym jest także zapoznanie się z obowiązującymi umowami międzynarodowymi, które określają zasady unikania podwójnego opodatkowania m.in. w przypadku pracy w kilku państwach. Obliczając zaliczki na PIT należy uwzględnić proporcję wynagrodzenia do liczby dni przepracowanych w każdym z państw.