Podatek minimalny – Minister Finansów zapowiada zmiany
Od 1 stycznia 2018, każdy podatnik podatku dochodowego (zarówno CIT, jak i PIT), który jest właścicielem określonego w ustawie budynku, o wartości początkowej przekraczającej 10 MLN PLN, musi co miesiąc odprowadzać podatek w wysokości 0,035% jego wartości początkowej (podatek minimalny).
Ministerstwo Finansów ogłosiło ostatnio, że w porozumieniu z Komisją Europejską zamierza zmodyfikować regulacje dotyczące podatku minimalnego.Proponowane zmiany – nazywane w komunikacie „uszczelnieniem” – doprowadzą w większości przypadków do podwyższenia wpływów z nowego podatku.
Poniżej przedstawiamy zmiany zapowiedziane przez Ministra Finansów. Ostateczny kształt przepisów będzie zmiany dopiero po zakończeniu procedury legislacyjnej.
- Opodatkowaniu podatkiem minimalnym podlegać będą wszystkie budynki (w tym także zwolnione do tej pory magazyny i centra logistyczne), przy czym opodatkowanie ograniczone zostanie tylko do tych budynków (lub ich części), które są wynajmowane lub wydzierżawiane przez właściciela;
- Obowiązujący obecnie próg zwolnienia z podatku 10 MLN PLN na każdy budynek zostanie zmieniony w ten sposób, że próg (w tej samej wysokości) liczony będzie na każdego podatnika, bez względu na to ile posiada budynków;
Przykład: Jeśli podatnik posiada 2 budynki, o wartości początkowej 12 MLN i 9 MLN, opodatkowaniu podlega obecnie jedynie ten pierwszy (kalkulacja podatku miesięcznego: 12 MLN – 10 MLN = 2 MLN x 0,035% = 700 PLN ).
Zgodnie z nowymi regulacjami, opodatkowanie będzie wyglądało w następujący sposób: 12 MLN + 9 MLN = 21 MLN – 10 MLN = 11 MLN x 0,035% = 3.850 PLN miesięcznie.
- Nowością będzie również możliwość wystąpienia o zwrot nadpłaconego podatku (zapłaconego w wysokości wyższej niż należny podatek CIT lub PIT). Zwrot taki miałby następować na wniosek podatnika, po potwierdzeniu przez organ podatkowy, że transakcje z podmiotami powiązanymi przeprowadzone zostały zgodnie z zasadą arm’s length. Prawo do złożenia wniosku nadpłatowego będzie dotyczyć również roku 2018.
Warto już teraz przeanalizować poszczególne pozycje elementów kalkulacyjnych wartości początkowej posiadanych budynków. W większości przypadków, poprzez odpowiednie wyodrębnienie instalacji wkomponowanych w bryłę budynku (np. windy, systemy alarmowe, klimatyzacja) – można skutecznie obniżyć obciążenie podatkiem minimalnym.
Daniel Więckowski, Doradca podatkowy, ATA Tax Sp. z o.o.
[1] Podatek płatny jest od budynków sklasyfikowanych jako:
- centra handlowe,
- domy towarowe,
- samodzielne sklepy i butiki,
- pozostałe budynki handlowo-usługowe,
- budynki biurowe.
Opodatkowaniu nie podlegają budynki, od których zaprzestano dokonywania odpisów amortyzacyjnych oraz te budynki, które wykorzystywane są wyłącznie lub w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika.
[1] Podatek płatny jest od budynków sklasyfikowanych jako:
- centra handlowe,
- domy towarowe,
- samodzielne sklepy i butiki,
- pozostałe budynki handlowo-usługowe,
- budynki biurowe.
Opodatkowaniu nie podlegają budynki, od których zaprzestano dokonywania odpisów amortyzacyjnych oraz te budynki, które wykorzystywane są wyłącznie lub w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika.