Wydatki na zakup leków i szczepień dla pracowników w podatkowych kosztach
Wydatki poniesione przez pracodawcę na zakup leków, produktów leczniczych oraz innych preparatów dla pracowników, które wzmocnią odporność ich organizmów w okresie epidemii, a także szczepień przeciwko grypie, stanowią koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych („ustawa o CIT”). Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej („Dyrektor KIS”) w wydanej w dniu 30 października 2020 r. interpretacji indywidualnej (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.423.2020.1.APO).
Z wnioskiem wystąpił podatnik zajmujący się produkcją i sprzedażą okien. W dniu złożenia wniosku jego siedziba znajdowała się w tzw. czerwonej strefie, w związku z wystąpieniem na terenie powiatu znacznej ilości zakażeń COVID-19. Wnioskodawca, mając na uwadze panującą w całym kraju sytuację związaną z epidemią koronawirusa, podjął środki zabezpieczające jego pracowników przed zakażeniem oraz zachorowaniem. W tym celu zakupił dla nich leki, produkty lecznicze i inne preparaty wzmacniające odporność oraz szczepienia przeciwko grypie. Poniesione wydatki jednocześnie ograniczyły ryzyko w postaci uszczuplenia mocy produkcyjnych. W związku z tym Spółka wystąpiła z wnioskiem w celu ustalenia, czy jest uprawniona do zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Dyrektor KIS zgodził się z podatnikiem, że jest on uprawniony do zaliczenia powyższych wydatków jako koszt dla celów podatkowych. Na podstawie ustawy o CIT podatnik ma prawo do odliczenia od przychodu kosztów poniesionych w bezpośrednim lub pośrednim związku z prowadzoną działalnością, których poniesienie wpływa na wysokość osiągniętego przychodu. Kosztami uzyskania przychodów są racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, poniesione w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.
Duża ilość pracowników przebywających na zwolnieniach chorobowych oraz na kwarantannie realnie przełożyłaby się na znaczne zmniejszenie produktywności, a w konsekwencji obrotów każdego przedsiębiorstwa. Poniesione przez podatników wydatki na leki, produkty lecznicze i inne preparaty wzmacniające odporność pracowników w okresie epidemii oraz szczepienia przeciwko grypie w sposób racjonalny zabezpieczają i zachowują źródła przychodów.
Warto wspomnieć również o wydanych przez Ministra Finansów objaśnieniach podatkowych z 21 lipca 2020 r. w sprawie nowych preferencji stosowanych w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19, zgodnie z którymi przedsiębiorca ponoszący wydatki wynikające z własnej decyzji i racjonalnego przeciwdziałania zagrożeniu epidemicznemu jest uprawniony do zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, o ile zostały one właściwie udokumentowane.
Magdalena Walczyńska, konsultant podatkowy, ATA Tax Sp. z o.o.
Zainteresował Cię ten temat?