Am 31. Januar 2022 kündigte das Finanzministerium die Einleitung einer Vorabkonsultation zu einem neuen Paket von Lösungen für die Mehrwertsteuerabrechnung an, dem sogenannten Slim VAT 3-Paket.

Den Ankündigungen zufolge soll das Paket Slim VAT 3 unter anderem die Abrechnung der Mehrwertsteuer vereinfachen, die finanzielle Leistungsfähigkeit der Unternehmen verbessern und die Regeln für die Anwendung der Wechselkurse auf Korrekturrechnungen vereinheitlichen.

Erleichterung der Mehrwertsteuerabrechnung

Derzeit entsteht das Recht auf Vorsteuerabzug beim innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren unter der Voraussetzung, dass der Steuerpflichtige innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Monats, in dem die Steuerpflicht entstanden ist, eine Rechnung erhält, die einen solchen Umsatz belegt.  Geht die Rechnung nicht innerhalb dieser Frist ein, muss der Steuerpflichtige den Vorsteuerbetrag in der laufenden Steuererklärung kürzen.

Nach dem "Slim VAT 3"-Paket sollen diese Regeln vollständig geändert werden, denn aus dem Entwurf geht hervor, dass für den Vorsteuerabzug bei innergemeinschaftlichen Erwerben von Waren keine Rechnung erforderlich ist, so dass die Vorsteuer und die Ausgangssteuer immer in genau demselben Abrechnungszeitraum verbucht werden.

Darüber hinaus sieht das Paket Slim VAT 3 eine Erhöhung der Grenze für die Einstufung von Unternehmern als kleine Steuerpflichtige vor. Nach den vorgeschlagenen Änderungen sind diejenigen Steuerpflichtigen zur Kassenbuchführung und zur vierteljährlichen Abrechnung berechtigt, deren Verkaufswert (einschließlich des Steuerbetrags) im vorangegangenen Steuerjahr den in PLN ausgedrückten Betrag von 2.000.000 EUR (derzeit 1.200.000 EUR) nicht überschritten hat.

Verbesserung der finanziellen Leistungsfähigkeit der Unternehmen

Das Mehrwertsteuerkonto als ein Konto, auf dem die eingezahlten Mittel nur begrenzt verwendet werden können, hat bei den Unternehmen von Anfang an Bedenken hinsichtlich einer möglichen Verringerung ihrer Zahlungsfähigkeit aufkommen lassen.

Dementsprechend hat das Finanzministerium im Rahmen des Slim VAT 3-Pakets beschlossen, den Katalog der Forderungen, die mit Mitteln aus dem Mehrwertsteuerkonto beglichen werden können, um weitere Posten zu erweitern, d.h:

• Einzelhandelsumsatzsteuer;
• Steuer auf die Gewinnung bestimmter Mineralien;
• Tonnagesteuer;
• Pauschalsteuer auf den Wert der verkauften Produktion
• Steuer auf Alkohol, der in Flaschen von bis zu 300 ml verkauft wird
• Abgaben auf Lebensmittel.

Regelung der Regeln für die Verwendung von Umrechnungskursen für die Berichtigung von Rechnungen

Die Regeln für die Umrechnung von Fremdwährungskursen bei der Rechnungskorrektur, die nicht im Mehrwertsteuergesetz geregelt sind, ergeben sich derzeit aus einer gängigen Auslegungspraxis. Da diese Praxis bei den Steuerpflichtigen Zweifel wecken kann, hat das Finanzministerium beschlossen, diese Frage zu regeln. Nach den vorgeschlagenen Verordnungen soll im Falle einer negativen Rechnungskorrektur der auf die Rechnung anzuwendende Wechselkurs der Kurs sein, der sich aus der ursprünglichen Rechnung ergibt. Bei positiven Rechnungen ist der Wechselkurs der von der Polnischen Nationalbank am letzten Werktag vor dem Tag, an dem der Grund für die Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage eingetreten ist, bekannt gegebene Durchschnittswechselkurs.

Im Falle einer berichtigten Sammelrechnung hat der Steuerpflichtige außerdem das Recht, einen einheitlichen, kollektiven Durchschnittswechselkurs der betreffenden Währung zu verwenden, der von der Nationalen Polnischen Bank für den letzten Arbeitstag vor dem Tag der Ausstellung der berichtigten Rechnung bekannt gegeben wurde. Es ist nicht mehr notwendig, den ursprünglichen Wechselkurs für jede der angepassten Transaktionen separat anzuwenden.

Nach Angaben des Finanzministeriums sollen die vorgeschlagenen Lösungen im letzten Vierteljahr des Jahres 2022 in Kraft treten.

Natalia Szymocha, Steuerkonsultantin, ATA Tax Sp. z o.o.

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