Anfang 2021 trat eine Änderung der Verrechnungspreisgesetzgebung in Kraft, die neue Verpflichtungen zur Dokumentation von Transaktionen mit Steuerparadiesen einführt. Steuerpflichtige, die Umsatztransaktionen mit einer Gegenpartei tätigen, die ihren Wohnsitz, ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung in einem Gebiet oder Land hat, in dem ein schädlicher Steuerwettbewerb herrscht (so genannte direkte Steuerparadiesen-Transaktionen), waren verpflichtet, eine lokale Verrechnungspreisdokumentation zu erstellen. Darüber hinaus hat der Gesetzgeber die Verpflichtung zur Erstellung lokaler Unterlagen auch auf Transaktionen verbreitet, bei denen der tatsächliche Eigentümer einen Wohnsitz, Sitz oder eine Geschäftsleitung in einem Steuerparadies hat (so genannte indirekte Paradies-Transaktionen).

Derzeit wird an einer weiteren Änderung der Verrechnungspreisregeln gearbeitet. Die vorgeschlagenen Änderungen zielen darauf ab, die Strenge bei der Dokumentation von Hafentransaktionen zu mildern. Der am 28. Juni 2022 veröffentlichte Gesetzentwurf zur Änderung des Körperschaftssteuergesetzes und einiger anderer Gesetze sieht Folgendes vor:

• Erhöhung der Schwellenwerte für die Dokumentation bis 200.000 PLN für direkte Paradies-Transaktionen und Differenzierung der Schwellenwerte für indirekte Paradies-Transaktionen (2.500.000 PLN für Finanz- und Warentransaktionen, ansonsten 500.000 PLN),
• Präzisierung, dass die Prüfung von Transaktionen auf das Vorhandensein eines wirtschaftlichen Eigentümers in einem Steuerparadies oder die Abrechnung mit einem Steuerparadies nur für die Einrichtung gilt, die die Forderung erhält,
• Feststellung, dass bei Inlandsgeschäften nur die Partei, die die Forderung erhält, der Dokumentationspflicht in Bezug auf indirekte Paradiesgeschäfte unterliegt,
• Abschaffung der Vermutung, dass der wirtschaftliche Eigentümer in einem Steuerparadies ansässig ist,
• Einführung einer Ausnahme von der Anwendung der Vorschriften für Transaktionen in indirekten Steuerparadiesen, wenn die Einrichtung, die die Forderung aus der Transaktion erhält, in dem Steuerjahr (Finanzjahr) keine Zahlungen im Zusammenhang mit der Forderung vornimmt oder nicht mit der Einrichtung in dem Steuerparadies verbunden ist,
• Hinweisung darauf, dass die Erklärung der Gegenpartei, dass sie der wirtschaftliche Eigentümer der Forderung ist oder, dass es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer nicht um ein Steuerparadies handelt, zur Überprüfung der Dokumentationspflicht ausreicht.

Wichtig ist, dass die Steuerpflichtigen nach den Übergangsbestimmungen die Möglichkeit haben, die neuen Vorschriften bereits auf Transaktionen anzuwenden, die im Jahr 2021 durchgeführt werden. Wir weisen jedoch darauf hin, dass sich der Gesetzentwurf derzeit im Stadium der Stellungnahme befindet, so dass sich die vorgeschlagenen Regelungen noch ändern können.

Anna Skórska,

Verrechnungspreis-Koordinatorin, ATA Tax Sp. z o.o.

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